小微企业如何享用增值税留抵退税？一文读懂

小微企业如何享用增值税留抵退税？一文读懂 

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有用的行动。今年我国经济发展面对需求缩短、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院布置施行新的组合式税费支撑方针，对稳定商场预期、提振商场决心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便商场主体及时了解适用税费支撑方针，税务总局对新出台的和连续施行的有关方针进行了梳理，依照享用主体、优惠内容、享用条件、方针根据的编写编制，形成了包括33项内容的新的组合式税费支撑方针指引，后续将根据新出台税费方针情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支撑方针——小微企业增值税留抵退税方针。

小微企业增值税留抵退税方针

【享用主体】

契合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税方针力度，将先进制造业按月全额交还增值税增量留抵税额方针规模扩展至契合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性交还小微企业存量留抵税额。

1.契合条件的小微企业，能够自2022年4月交税申报期起向主管税务机关请求交还增量留抵税额。

2.契合条件的微型企业，能够自2022年4月交税申报期起向主管税务机关请求一次性交还存量留抵税额；契合条件的小型企业，能够自2022年5月交税申报期起向主管税务机关请求一次性交还存量留抵税额。

加速小微企业留抵退税方针施行进度，依照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税方针施行力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号，以下称2022年第14号公告）规则，抓紧处理小微企业留抵退税，在交税人自愿请求的基础上，加速退税进度，积极执行微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2022年4月30日前、6月30日前集中交还的退税方针。

【享用条件】

1.在2022年12月31日前，交税人享用退税需一起契合以下条件：

（1）交税信用等级为A级或者B级；

（2）请求退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票景象；

（3）请求退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）方针。

2.增量留抵税额，区分以下景象确认：

（1）交税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新添加的留抵税额。

（2）交税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下景象确认：

（1）交税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）交税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.交税人依照以下公式计算答应交还的留抵税额：

答应交还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成份额×100%

答应交还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成份额×100%

进项构成份额，为2019年4月至请求退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车出售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.交税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税方法的，应先处理免抵退税。免抵退税处理结束后，仍契合规则条件的，能够请求交还留抵税额；适用免退税方法的，相关进项税额不得用于交还留抵税额。

6.交税人自2019年4月1日起已获得留抵退税款的，不得再请求享用增值税即征即退、先征后返（退）方针。交税人能够在2022年10月31日前一次性将已获得的留抵退税款全部缴回后，按规则请求享用增值税即征即退、先征后返（退）方针。

交税人自2019年4月1日起已享用增值税即征即退、先征后返（退）方针的，能够在2022年10月31日前一次性将已交还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规则请求交还留抵税额。

7.交税人能够挑选向主管税务机关请求留抵退税，也能够挑选结转下期继续抵扣。交税人应在交税申报期内，完结当期增值税交税申报后请求留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税请求时刻，延长至每月最后一个工作日。

【方针根据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税方针施行力度的公告》（2022年第14号）

2.《财政部 税务总局关于进一步加速增值税期末留抵退税方针施行进度的公告》（2022年第17号）