财经研究院专家许善达：宏观税负水平高低
11月25日-27日，“财经年会2021：预测与战略”在北京召开。11月25日，在【“十四五” 中国宏观经济展望】的讨论中，联办财经研究院专家、国家税务总局原副局长许善达分享了自己的见解。
针对我们国家是不是还要继续执行“降低宏观税负”这样一个战略决策，许善达认为应该先确定判断宏观税负水平的高低的标准是什么。
“宏观税负水平的高低，判断的标准是什么？原来很多专家都是用我们跟国际上一些其它国家的税负指标的比较。比别人高了我们就是高了；比别人低了，我们就是偏低了。但是我们研究以后，我们认为判断我们国家宏观税负高低不应该用这个标准。”许善达说。
许善达解释到，因为各个国家政治体制、经济制度、财税收支差别是非常大的，要跟北欧比，我国的宏观税负低很多，要大幅度提高；要跟有些国家比，可能我国要比人家高很多，看选哪个国家做参照系。所以，这个标准不是一个判断我们国家宏观税负高低的一个很好的标准。
在许善达看来，判断宏观税负水平的高低，应该考虑四个因素：
第一、是国家安全因素，包括行政管理，包括军队、国防等等。
“凡是国家安全因素的支出需求，是重要的决定我们宏观税负水平高低的一个指标。比如说我们在建国初期，我们当时承担着抗美援朝的需求，那时候我们的税负很高。合理不合理？合理。因为当时就有这个需求，高也是合理的，也是正确的，不能降低。国家安全是一个指标。”许善达说。
第二、居民的生活水平、生活福利，包括社会保障，居民生活中间的住房问题、读书的问题、看病等等。
“居民生活福利是我们要研究我国宏观税负高低的一个重要的依据。我们需要提高的时候，宏观税负就要提高。要说提高得慢一点，甚至有时候还不一定提高，那可能有的还要降低一点，宏观税负就可以低一点，这是决定宏观税负水平高低的一个重要因素。”许善达表示。
第三、是企业的竞争力。
“因为原来我们国家在改革开放以前是比较封闭的经济体，在比较封闭的经济体里都是企业自己跟自己竞争，这时税负高也好，税负低也好，影响不大。但是改革开放以后，我们加入全球化浪潮，我们不光是自己企业跟自己的企业竞争，我们的企业要跟国际上的企业竞争。如果我们企业的税负偏高，没有竞争力，那税源就会萎缩。税源萎缩了，想提高宏观税负也只能是短期的。所以，怎么样保证我们企业的竞争力水平，对我们宏观税负也是一个非常重要的价值、参考依据。”许善达说。
第四、是我们的社会管理水平，特别是税务机关的征收水平。
“因为我们国家的名义税率和实际税负是有差别的，征收的水平高，名义税负就可以降低；征收的水平要低，必须把名义水平提高，对守法户要征收更多的税，才能解决流失的钱。如果我们征收率提高了，我们就可以把整个的税负水平降下来。”许善达表示。
“所以，决定我们国家宏观税负水平高低，是这四个因素决定的，而不是它的绝对值，比如收入占GDP的比重或者收入占GNP的比重，这个比重不是我们决定宏观税负高低的依据。”许善达说。
